اگر سازنده یا مالک ساختمانی هستید، آشنایی با قوانین مالیات بر ساخت و فروش ساختمان اهمیت زیادی دارد. عدم آگاهی از این مقررات می‌تواند هزینه‌های مالی و حقوقی زیادی ایجاد کند. در این مطلب به طور کامل ماده ۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات آن را بررسی می‌کنیم.

چه کسانی مشمول مالیات ساخت و فروش ساختمان هستند؟

*کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که اقدام به ساخت و فروش ساختمان کنند.

* اگر بیش از سه سال از تاریخ صدور پایان‌کار گذشته باشد، مالیات ساخت شامل شما نمی‌شود.

* سازندگانی که در شهرهای کمتر از ۱۰۰هزار نفر جمعیت فعالیت دارند، از پرداخت این مالیات معاف هستند.

نرخ و نحوه محاسبه

* طبق قانون، نرخ مالیات برای سازندگان ۱۰٪ از ارزش معاملاتی ملک است.

* مثال: اگر ارزش معاملاتی ملکی ۱۰ میلیارد ریال تعیین شود، مالیات پرداختی ۱ میلیارد ریال خواهد بود.

معافیت‌ها و استثناها

* شهرهای با جمعیت کمتر از ۱۰۰هزار نفر.

* املاکی که بیش از سه سال از صدور پایان‌کارشان گذشته باشد.

* برخی موارد خاص که قانون‌گذار تعیین کرده (مانند طرح‌های حمایتی دولتی).

فرآیند اعتراض به مالیات

در صورت صدور برگ تشخیص مالیات:

1- دریافت و مطالعه دقیق برگ تشخیص.

2- ارائه لایحه اعتراض در مهلت قانونی (۳۰ روز).

3- مراجعه به هیأت حل اختلاف مالیاتی.

4- در صورت نیاز، پیگیری موضوع در دیوان عدالت اداری.

* دانلود نمونه برگ اعتراض مالیاتی

(http://hamidpanahilawyer.ir/wp-content/uploads/2025/03/برگ-اعتراض-مالیاتی.pdf)

پرسش‌های متداول

1- آیا همه سازندگان مشمول مالیات هستند؟

خیر. شهرهای کوچک (زیر ۱۰۰هزار نفر) و املاکی که بیش از ۳ سال از پایان‌کارشان گذشته باشد، معاف‌اند.

2– نرخ مالیات چقدر است؟

۱۰٪ ارزش معاملاتی ملک، نه قیمت روز بازار.

3– امکان اعتراض به مالیات وجود دارد؟

بله. با لایحه و مدارک می‌توانید به هیأت حل اختلاف مالیاتی اعتراض کنید.

جمع‌بندی

مالیات بر ساخت و فروش ساختمان موضوعی پیچیده نیست اما بی‌توجهی به جزئیات آن می‌تواند زیان‌های سنگینی ایجاد کند. اگر درگیر چنین پرونده‌ای هستید یا برگ تشخیص مالیاتی برایتان صادر شده، بهتر است قبل از اقدام، با یک وکیل مالیاتی متخصص مشورت کنید.

👉 رزرو مشاوره حقوقی (https://hamidpanahilawyer.ir/moshavere/09128726652)